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        貨幣資金的內部控制

        日期:2018/9/30 15:17 點擊數:11025 
         貨幣資金是以貨幣形態存在的可以隨時動用的款項,包括我們的庫存現金、銀行存款和承兌匯票等。貨幣資金內部控制目標是保護資金的安全完整。

        (一)、貨幣資金收支風險的表現形式:

        1、現金收入延期或沒有入賬

         (1)不開字據收取現金

        2)開具白條收取現金

        3)隱匿銷毀收入憑證
         (4)提現少入或不入賬

        2、非法支付或轉移貨幣資金

        1)暗渡陳倉轉移資金
        將款項轉移到預定賬號,套取資金。

        2)同一事項重復報支

        3)篡改增大報銷金額

        4)摹仿他人簽字報銷

        3、團伙合謀作案侵占公款
        4、利用領導權力侵吞公款

         

        (二)、降低貨幣資金內部控制風險的對策:

        1、 規范各類票據管理;

        1)收據的專人管理:由各子公司財務負責人統一購領,限量發放(原則上市場部每次最多限領兩本,其他部門每次限領一本),領取時需填列領用登記簿,財務負責人負責定期繳銷領出的收據,并履行簽字手續;各收據領用部門再次申領時必須將上次申領的先行繳銷,未辦理繳銷手續者不得再次申領。

        2)監督票據連續使用。出納每日從市場部交接收據時,需讓收款部門將收據記賬聯和存根一起報至財務部。出納交接時需查看收據號碼的連續性,有無斷號或作廢的收據。斷號需立即查明斷號原因,并及時上報財務負責人,財務負責人需向集團財務部匯報斷號情況及原因;作廢的收據需將所有聯次都保存于收據中。資金動態表日報表填報時,摘要欄需登記收據號碼;

         

        2、 加強內部牽制稽核

        (1) 出納與市場部收款交接稽核。

        市場部每日交接的資金由出納每類核對:壁掛爐類收款與現金收據核對金額是否一致;天燃氣費收款需核對收費系統日統計表,認真核對統計報表的統計時點、收款金額是否一致;其他款項的收取需與業務部門核實業務金額的真實性;核對一致后方可履行交接手續,并如實填報資金動態表。

        2)各類合同的收集、核對、稽核。

        工程類、采購類、市場類及其他涉及經濟業務的各類合同財務部需與相應職能部門履行合同的簽收手續,且每月核對所收集的合同是否齊全,及時完善內部報表的合同臺賬。財務負責人履行資金申請的簽批流程時應按照合同條款約定的比例、金額、時點及合同約定的相關手續簽批;對于銷售類合同,每月與市場部核對收款事宜,對應收未收的款項及時匯總統計,聯動市場部等相關職能部門進行匯報催收工作。

        (3)財務負責人與出納日報表的稽核。

        出納的資金動態表發往集團財務郵箱前,財務負責人需稽核資金動態表收款數據與市場部的交接數據、收費系統日報表統計數據核對及其他收款數據核對,確認數據無誤后再上報集團;

        (4)財務負責人的月度稽核。

        每月月度終了,財務負責人需稽核收費系統的月度統計數據與出納的資金動態月報表、財務K3軟件的預收賬款氣款收款數據,確保三統一;

        (5)財務負責人對月度銀行對賬單的稽核。

        要求每月出納到銀行取得銀行打印蓋章的對賬單,各單位財務負責人需分別匯總核對銀行對賬單的借貸方總額,與出納的資金動態表月報表、財務K3軟件的銀行存款相應賬戶的借貸方是否一致,確保做到三統一。必須按上述要求對當月的借方發生額和貸方發生額分別匯總核對,不得只核對期初余額和期末余額。

        (6)加氣站的收款核對。

         

        3、 職責權限分開。

           記賬與出納業務的職責相分離。工程款項支付、材料款項支付、壁掛爐入戶安裝費等收款的流程簽字時,財務負責人不得委托出納查詢確認相關款項;月度銀行對賬單的流水核對出納不得兼做;所有款項的收取除市場部專職人員和財務部出納外,其他部門和人員不得進行各類銷售款項的收取,一經發現,財務需立即上報集團公司財務部。

         

        財務負責人除履行上述職責外,還應:

        1)監管督促有關人員及時、全面、正確地進行賬務處理,使收支業務盡早入賬,不得出現少收、漏收營業款現金。

        (2) 定期與供應商、收款客戶進行往來賬目的核對和清理。

        (3) 定期核對合同臺賬,根據合同收款條款核對財務已收款項是否正確,是否有漏收項目和已達收款條件而未收回的情況。

        (4) 需對現金的賬實情況進行日常監督和專項監督,查看庫存現金有無超出限額,有無挪用、貪污情況,保管措施如何等;需監督出納移交工作的整個過程,查看移交清單是否完整,對于遺留問題應限期查明及時上報,不留后遺癥。

         

        4、 印章管理。

        (1) 印章分開保管,財務負責人和總經理分別保管,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章;

        (2) 使用印章時,應由經辦人登記《印章使用登記表》,由印章保管人負責蓋章,對需要留存的材料,蓋印后應留存一份立券歸檔。不得在空白憑證、便箋等資料上加蓋印章。

        (3) 非特殊情況下不得將印章攜帶外出,如確因工作所需,則應由經辦人填寫《攜帶印章外出審批表》,并經財務部門負責人及公司領導審批。嚴禁一人攜帶支付款項所需的全部印章。

        (4) 因故調換印章保管人時必須按規定辦理相應移交手續。

        5、 網上銀行管理。

        (1) 因現在網上銀行支付的便利性,要求各公司盡可能減少現金支付活動,能以網銀支付的盡可能用網銀支付。

        (2) 網上銀行賬戶資金劃轉必須經過完整的付款審批手續后方可操作。開立網上銀行的各公司根據需要設立操作員、復核兩級操作每筆資金的劃轉,且操作員、復核應分別由不同的人員擔任。復核人員應重點審核付款申請是否已經審批,付款發票、附件是否完善。

        (3) 網銀經辦人員必須加強安全保密意識,妥善保管網上支付所需的各類操作卡及密鑰,不得隨意將操作卡和密鑰交由他人使用,并定期更改密鑰。網上銀行操作人員發生崗位變更必須將操作卡及密鑰進行移交,并同時辦理信息變更。

         

        6、 其他

        (1) 嚴禁審批支付手續不完整的付款行為;

        舉例:工程款項的支付(預付款、進度款、只留保證金的工程款項結算)、OA審批流程中簽批內容有限制付款條款的,嚴格按照領導簽批的意見完善相關手續后再行支付。

        (2) 嚴禁銀行回單不入賬。

        (3) 嚴禁將資金調撥單和經由集團簽批的OA審批單作為入賬依據和會計憑證附件。

        (4) 嚴禁網上銀行操作人員由一人擔任。

        (5) 嚴禁坐支現金。

        (6) 全部收款都需及時入賬,包括庫房的廢品收入。

        (7) 嚴禁私設“小金庫”,等侵占公司收入的違法行為出現。

         

         

        集團公司制定了各項內部管理制度、各個環節的控制程序,在個別子公司卻形同虛設,有的單位確實做到了制度上墻,流程上墻,但是負責監管的相關人員沒有嚴格執行,對下檢查不力,給了一些別有用心的人犯罪的機會?v觀稽查工作過程中大多犯罪分子采用的手段,其實并不高明和有多巧妙。只要控制到位,悲劇完全能夠避免。就象審計人員看到曾經的審計對象被送進牢房,許多審計人員不僅沒有感到巨大的成就感,而且還有說不出的悲哀。國法不可侵,內控是盾牌,如能制貪瀆,豈在多刑殺?所以,應以人為本,積極預防,降低貨幣資金內部控制風險,才是我們內控工作的核心!

        如果企業在發展過程中選擇正確的發展戰略,建立規范的法人治理結構和組織機構,倡導積極向上價值觀和社會責任意識、構建以人為本、誠實守信、團隊協作的企業文化,利用授權審批、不相容崗位分離、財產保護、預算、會計系統、運營分析、績效考評等控制措施,并建立有效的信息溝通機制,加強內部監督,那么一般的企業經營和財務風險會很好的避免的。讓我們財務系統的每一位員工共同努力,攜手共進,為我們財務內控工作,為金地集團更好更快的發展共同奮進!

         

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